企業租車可節稅的項目主要有二大項:
- 營業稅5%
- 營所稅17% (注意使用書審無法扣抵營所稅)
若用現金購入的折舊攤提，最高上限是250萬。因此企業採用車輛租賃最具節稅效果是採「查帳報稅」+「購入高價車款」。
讓我們來實際試算一下，以下圖營業租賃為例:
- 三年總租金 2,556,000 (含稅)
- 抵扣營業稅 (2,556,000 – 2,556,000 /1.05) =121,714
- 抵扣營所稅 (2,556,000/1.05) * 0.17 = 413,829
- 合計可抵稅額: (121,714+413,829) = 535,543
註1:除以 1.05 代表未稅價 (不含 5% 營業稅)
註2:乘以 0.17 即是營所稅 17%
如果廠商提供的是月付金額的話，試算只要乘上月付期數即可。
如上圖每月租金 71,000，3年期即36個月:
- 抵扣營業稅 (71,000 -71,000 /1.05) * 36 =121,714
- 抵扣營所稅 (71,000/1.05) * 0.17 * 36 = 413,829
- 合計可抵稅額: (121,714+413,829) = 535,543 (和前次計算相同)
如果不需要太精細的數字的話，只要總金額*21%就是接近實際值的節稅金額了:
2,556,000*21%=536,760 (誤差值約1,217)
